Status spolehlivosti daňových subjektů (index daňové spolehlivosti), resp. jejich obdoby, jsou nástrojem finančních správ, které mají motivovat podnikatele plnit své povinnosti. Zároveň také slouží jako metrika spolehlivosti společnosti či živnostníka pro ostatní podnikatele. V analýze hodnotíme daňovou spolehlivost firem a živnostníků v České republice (nespolehlivý plátce DPH a nespolehlivé osoby) a na Slovensku (index daňové spolehlivosti) za rok 2023.

Kľúčové zistenia:

• V roce 2023 měla Česká republika oproti Slovensku nižší podíl nespolehlivých subjektů. Za nespolehlivé plátce DPH bylo v Česku označeno 0,3 % firem a 0,03 % živností a za nespolehlivé osoby 2 % firem a 0,07 % živnostníků. Mezi méně spolehlivé subjekty na Slovensku patřilo 4 % firem a 0,5 % živnostníků.
• V Česku podnikalo v roce 2023 nejvíce nespolehlivých plátců DPH a osob z firem v oblasti nemovitostí. V rámci živností jich bylo nejvíce v odvětví stavebnictví. Většina „nespolehlivců“ z Česka a ze  Slovenska, co se týče krajské příslušnosti, sídlila v kraji hlavního města.

V roce 2023 měla Česká republika oproti Slovensku nižší podíl nespolehlivých subjektů. Za nespolehlivé plátce DPH bylo v Česku označeno 0,3 % firem a 0,03 % živností a za nespolehlivé osoby 2 % firem a 0,07 % živnostníků. Mezi méně spolehlivé subjekty na Slovensku patřilo 4 % firem a 0,5 % živnostníků.

V Česku podnikalo v roce 2023 nejvíce nespolehlivých plátců DPH a osob z firem v oblasti nemovitostí. V rámci živností jich bylo nejvíce v odvětví stavebnictví. Většina „nespolehlivců“ z Česka a ze  Slovenska, co se týče krajské příslušnosti, sídlila v kraji hlavního města.

V České republice je nastaven systém, v kterém se posuzuje tzv. nespolehlivý plátce DPH či nespolehlivá osoba. Za nespolehlivého plátce DPH se považují společnosti, které neplní lhůty, případně nemají v pořádku daňové doklady a mají dluh na dani vyšší než 500 000 Kč (cca 20 000 eur), či podniky, které jsou podezřelé z účasti na podvodu. Za nespolehlivou osobu je považována fyzická či právnická osoba, která není plátcem DPH a současně si neplní svoje povinnosti. Sankce za tento status jsou různé. U plátců DPH jde například o nemožnost změnit zdaňovací období z měsíčního na čtvrtletní či povinnost pro ty firmy, které s nimi obchodují, ručit za odvod daně v případě, že problémové subjekty daň neodvedly.

Index daňové spolehlivosti funguje na Slovensku od konce roku 2018, avšak přístupným pro širokou veřejnost se stal až v průběhu roku 2022. Tento index funguje na Slovensku jako motivační nástroj pro podnikatele, protože díky kladnému hodnocení mohou získat několik benefitů od Finanční správy SR, např. rychlejší vybavení různých žádostí či potvrzení. Naopak pro nespolehlivé subjekty budou dané benefity a výhody nedostupné, nebudou však podléhat sankci. Při vyhodnocování se berou v úvahu různé ukazatele, nejčastější je plnění různých úkonů či povinností v řádné době.

V Česku podnikalo ke konci minulého roku 26 000 nespolehlivých osob či plátců DPH

V Česku v rámci naší databáze evidujeme více jak  4,3 milionu firem a živností. Z toho je více jak 3,2 milionu živnostníků. Zbytek představují zejména společnosti s ručením omezeným. Z firem a organizací bylo ke konci roku 2023 v kategorii nespolehlivý plátce DPH 4 126 subjektů a v kategorii nespolehlivých osob 22 537 subjektů. V případě živností to bylo 898 plátců a 2 337 osob. Z celkového počtu 4 000 nespolehlivých plátců, kteří jsou evidováni v insolvenčním registru, bylo 392 firem. Současně z celkového počtu 22 000 nespolehivých osob bylo v insolvenčním registru evidováno 1 805 firem. Z živnostníků bylo v insolvenčním registru evidováno 124 subjektů ze skoro 900 nespolehlivých plátců DPH a 530 subjektů z 2 300 nespolehlivých osob.

Mezi nespolehlivé plátce DPH patřily i známé společnosti, např. vydavatelství Mladá fronta a.s. či průmyslový podnik ČKD PRAHA DIZ, a.s. Za nespolehlivou osobu byl označen např. dodavatel elektřiny a zemního plynu Česká energie, a.s., Česká plynárenská, a.s., či dokonce Pivovar Kutná Hora, spol. s r.o.

Nejvyšší počet nespolehlivých plátců DPH u firem byl zaznamenán v oblasti nemovistostí. Do této činnosti spadají různí realitní makléři či pronajímatelé. Stát evidoval v daném odvětví ke konci minulého roku 463 nespolehlivých plátců DPH a zároveň bylo v tomto odvětví i nejvíce nespolehlivých osob (3 718). Mezi „nespolehlivce“ patřily i velké firmy jako např. WFI Czech, s.r.o. či TEAMONT s.r.o., které měly v předcházejících letech tržby ve výši desítek milionu eur, avšak v současnosti jsou v likvidaci. Do nespolehlivých osob spadá firma Senglea s.r.o., která podle dostupných informací vystupuje jako realitní agentura(o společnosti je minimum údajů). Její tržby dosáhly v roce 2021 výše 40 milionů eur. Mezi nespolehlivé plátce patří i společnost Pavla Šmíry (Šmíragroup, a.s.), který je obžalovaný z podvodu na DPH.

V rámci nespolehlivých plátců DPH bylo nejvíce subjektů v odvětví velkoobchodu, maloobchodu, oprav a údržby motorových vozidel (436) a následně v ostatních profesních, vědeckých a technických činnostech (400). V rámci nespolehlivých osob bylo druhým nejzastoupenějším odvětvím zproztředkování velkoobchodu a velkoobchod v zastoupení (2 806) a třetím byly ostatní profesní, vědecké a technické činnosti.

Nejvíce nespolehlivých plátců DPH u živností se objevilo ve třech stejných odvětvích. Na prvním místě se umístilo stavebnictví a na druhém a třetím místě se v obou případech střídá sektor dopravy a skladování a sektor ubytování, stravování a pohostinství.

Nejvíce nespolehlivých plátců DPH, co se týče krajské příslušnosti, mělo sídlo v Hlavním městě Praha, a to 2 802 plátců a 14 314 osob. Na druhém místě se umístil Jihomoravský kraj, v kterém sídlilo 389 nespolehlivých plátců a 3 194 nespolehlivých osob, a na třetím Moravskoslezský kraj (205 plátců a 1 349 osob).

Nejvyšší počet „nespolehlivců“ mezi žívnostníky, co se týče krajské příslušnosti, pocházel z Hlavního města Prahy. Druhé a třetí místo mezi kraji v počtu nejvíce nespolehlivých plátků obsadily kraje Středočeský a Ústecký. Z hlediska okresů je rozložení nespolehlivých subjektů trochu odlišné, i když na prvním místě se umístil v obou případech okres Praha, v kterém sídlí 228 nespolehlivých plátců DPH a 488 nespolehlivých osob. Na druhém místě se co do počtu nespolehlivých plátců DPH umístil okres Brno-město (35) a na třetím Praha-východ (29). V případě nespolehlivých osob se na druhém místě umístil okres Ostrava-město (100) a na třetím Brno-město (92).

Na Slovensku bylo ke konci minulého roku více jak 16 000 méně spolehlivých daňových subjektů

Na Slovensku evidujeme celkem 263 000 právnických osob. Z toho  4 %, tedy 11 210 subjektů, patřilo ke konci minulého roku podle Finanční správy SR mezi méně spolehlivé. Více jak 57 % podniků (cca 151 000) patřilo mezi spolehlivé subjekty a  22,6 % (více jak 60 000) mezi vysoce spolehlivé subjekty. Zbylých 41 000 podniků, což představuje 15,5 %, bylo nehodnocených. Celkem 95 % méně spolehlivých firem mělo právní formu společnost s ručením omezeným.

Z více jak 11 000 méně spolehlivých firem a organizací bylo 41 v likvidaci, 198 firem se střetlo alespoň jednou s restrukturalizací či konkurzem a 1 877 z nich obdrželo pověření na vykonání exekuce. U 1 802 společností byl zjištěn alespoň jeden platební rozkaz.

Mezi živnostníky bylo označených za méně spolehlivé celkem 4900 subjektů, které tvoří jen půl procenta z celkového počtu. Více jak 749 000 živnostníků (71,4 %) nebylo hodnocených. Více jak 241 000 subjektů vyhodnotila finanční správa jako spolehlivé (23,1 %) a více jak 52 000 subjektů (5 %) jako vysoce spolehlivé. U živnostníků a ostatních právních forem (zahraniční fyzická osoba, samostatně hospodařící rolník) bylo označeno více jak 89 % méně spolehlivých subjektů s právní formou živnosti. Celkově 488 živnostníků, kteří byli označeni za méně spolehlivé, obdrželi platební rozkaz. Celkem 1 742 živnostníků mělo pověření k exekuci.

Nejvyšší počet méně spolehlivých firem působil v odvětví stavebnictví, a to více jak 1 686 z celkového počtu více jak 11 000 společností. Stavebnictví je zároveň odvětvím, v kterém podnikalo nejvíce společností, a to 32 000. Většina za rok 2022 nevykazovala žádné tržby (590), zatímco 428 podniků mělo tržby v intervale od 100 000 eur do jednoho milionu eur. Mezi méně spolehlivé subjekty patřily i velké a známé firmy, jako je COLAS Slovakia, a.s. či STRABAG Pozemné a inžinierske staviteľstvo s.r.o. Na druhém místě se umístil velkoobchod s více jak 1 100 subjekty a třetím maloobchod s necelou tisícovkou subjektů.

Podobně jak u firem a organizací, tak i v případě živností byl nejvyšší počet méně spolehlivých subjektů v odvětví stavebnictví, a to 1 447. Skoro polovina z těchto subjektů (628) obdržela pověření k exekuci. Na druhém místě se umístil s velkým odstupem maloobchod v kterém podniká 665 méně spolehlivých živnostníků, a na třetím odvětví kovovýroby s 349 méně spolehlivými živnostníky.

Nejvíce méně spolehlivých podniků sídlilo v krajích, v kterých jsou největší města a nejvyšší počet podniků se sídlem v daném městě. Mezi kraje s nejvyšším počtem méně spolehlivých firem patřil kraj Bratislavský, Košický a Nitranský. Při rozbití údajů na okresy data ukáží, že nejvíce méně spolehlivých subjektů se vyskytlo v městských částích Bratislavy, a to Bratislava I, II a III.

Mezi živnostníky bylo nejvíce méně spolehlivých v Bratislavském kraji (768) a Žilinském kraji (755). S mírným odstupem za Žilinským krajem se umístil Banskobystrický kraj s 629 méně spolehlivými živnostníky. Na druhou stranu měl Bratislavský kraj nejvyšší počet vysoce spolehlivých subjektů. Z pohledu okresů bylo nejvíce méně spolehlivých živnostníků v okrese Žilina (244). Druhým okresem v pořadí byla Nitra (175) a třetím Bratislava V. se 158 méně spolehlivými subjekty.

Finanční správa evidovala nejvyšší počet méně spolehlivých subjektů u firem, které v minulém roce neměly vyplněné tržby. Důvodem je fakt, že méně spolehlivé subjekty jsou zpravidla ty, které mají finanční problémy a jsou v restrukturalizaci, konkurzu či likvidaci. Do druhé největší skupiny méně spolehlivých podniků patří ty, které měly tržby od 100 000 eur do 1 milionu eur, a v třetí skupině jsou ty, u kterých tržby v roce 2022 dosáhly méně jak 30 000 eur.

Mezi méně spolehlivé plátce daní patřily i známé společnosti. Největšími „nespolehlivci“ v tržbách byly společnosti TESCO STORES SR, a.s., Kaufland Slovenská republika v.o.s. či Stredoslovenská energetika, a.s. Mezi méně spolehlivé subjekty patřily i firmy WHIRPOOL SLOVAKIA spol. s.r.o., FORTUNA, a.s., SWAN, a.s. či GymBeam s.r.o.